预缴企业所得税分预缴和年度汇算清缴两部分。
一、预缴时
1、计提企业所得税,会计分录为:
借:所得税费用
贷:应交税费—应缴企业所得税
2、实际缴纳企业所得税,会计分录为:
借:应交税费—应缴企业所得税
贷:银行存款
二、年度汇算清缴时
1、前年度损益调整相关的所得税,会计分录如下:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费—应缴企业所得税
2、年度汇算清缴时,有额外的税款需要缴纳,会计分录如下:
借:应交税费—应缴企业所得税
贷:银行存款
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