“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
一、待抵扣进项税会计分录
借：库存商品（或其他相关科目）
借：应交税金-待抵扣进行税额
贷：银行存款（或其他相关科目）
二、收到比对结果后的会计分录
借：应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：应交税金-待抵扣进行税额
三、进项税转至待抵扣进项税的会计分录
在业务处理时，取得进项发票入账，并在入账当月进行认证。具体的会计分录如下：
借：原材料（或直接进费用的管理费用）
借：应交税费-应交增值税-进项
贷：应付账款
四、月末结转的会计分录
如果借方大于贷方是因为预缴了增值税，也就是已交税额大于销项税额时，则应该结转进未交增值税科目。具体的会计分录如下：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税
五、辅导期的特殊情况处理
如果是辅导期，月末把已认证的进项税额，需要下月比对后抵扣的部分，结转到待抵扣进项税额。具体的会计分录如下：
借：应交税金/应交增值税-进项税额
进货时；
借：存货，待摊费用——待抵扣进项税
贷：银行存款
认证后结转进项税时；
借：应付税费——增值税进项税
贷：待摊费用
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