一般纳税人留抵税额的会计分录
结转进项税额和销项税额时的分录：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
借：应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
结转应缴纳增值税时：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—应交增值税—未交增值税
实际交纳税款时：
借：应交税费—应交增值税—未交增值税
贷：银行存款
留抵税额指当期销项税额小于进项税额时，不足抵扣的部分可结转下期继续抵扣。
留抵税额抵扣的会计分录
当计提留抵税额时：
借：应交税费—增值税留抵税额
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
缴纳增值税时：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—增值税留抵税额
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